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某房地产开发公司2012年度开发一栋写字楼出售。取得的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元;供水和供电基础设施费80万元;建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年,
某房地产开发公司2012年度开发一栋写字楼出售。取得的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元;供水和供电基础设施费80万元;建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年,
admin
2013-08-13
40
问题
某房地产开发公司2012年度开发一栋写字楼出售。取得的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元;供水和供电基础设施费80万元;建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年,同期金融机构借款利息率5%;施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定,除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%,写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。
选项
A、780
B、795
C、960
D、1000
答案
A
解析
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按法律法规规定(即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本)计算的金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为:允许扣除的房地产开发费用一利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%;可扣除的房地产开发成本=100+80+520=700(万元);允许扣除的房地产开发费用=(400+700)×5%+500×5%=80(万元);可扣除的开发成本和开发费用=700+80=780(万元)。本题中的拆迁补偿费100万元、水电基础设施80万元、建筑工程费520元,属于可扣除的房地产开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出,除利息外的其他房地产开发费用=(400+700)×5%=55(万元)。
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