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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年9月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资10万元;对财务部门使用的设备进
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年9月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资10万元;对财务部门使用的设备进
admin
2020-04-07
73
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年9月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资10万元;对财务部门使用的设备进行日常维修,应付维修人员工资8万元。相关工资尚未支付。
(2)建造一条生产线,发生工程人员工资110万元。该项在建工程还领用了一批原材料,成本为40万元,公允价值为60万元。相关工资尚未支付。
(3)为公司的25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,每辆汽车的入账成本为25万元,每辆汽车每月的折旧额为0.4万元。
(4)将公司自产的一批产品发放给100名销售人员。该产品每台的成本为1万元,市场单价为2万元(不含增值税)。
(5)月末,分配职工工资1 500万元,其中直接生产产品人员工资600万元,车间管理人员工资200万元,行政管理人员工资400万元,专设销售机构人员工资300万元。假定上述1 500万元职工工资中不包括事项(1)至(4)中所涉及的薪酬。相关工资尚未支付。
(6)本月月初,应付职工薪酬的余额为0。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
甲公司编制2019年9月的资产负债表时“应付职工薪酬”项目中应填列的期末余额为( )万元。
选项
A、1 640
B、1.500
C、1 479
D、1 390
答案
A
解析
本题考核“应付职工薪酬”项目金额的填列。“应付职工薪酬”项目金额=30(资料1)+110(资料2)+10(资料3)一10(资料3)+226(资料4)一226(资料4)+1 500(资料5)=1 640(万元)。
本题详细分录如下:
资料(1)
借:管理费用 (12+8)20
销售费用 10
贷:应付职工薪酬 30
资料(2)
借:在建工程 110
贷:应付职工薪酬 110
借:在建工程 40
贷:原材料 40
资料(3)
借:管理费用 (0.4×25)10
贷:应付职工薪酬 10
借:应付职工薪酬 10
贷:累计折旧 10
资料(4)
借:销售费用 226
贷:应付职工薪酬 226
借:应付职工薪酬 226
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 26
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
资料(5)
借:生产成本 600
制造费用 200
管理费用 400
销售费用 300
贷:应付职工薪酬 1500
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