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A公司适用的所得税税率为25%。为开发新技术,A公司2018年发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日新技术达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用,未形成无形
A公司适用的所得税税率为25%。为开发新技术,A公司2018年发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日新技术达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用,未形成无形
admin
2020-04-26
18
问题
A公司适用的所得税税率为25%。为开发新技术,A公司2018年发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日新技术达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2018年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理,表述不正确的是( )。
选项
A、资产账面价值为950万元
B、资产计税基础为1 662.5万元
C、可抵扣暂时性差异为712.5万元
D、应确认递延所得税资产178.13万元
答案
D
解析
账面价值=1 000-1 000/10×6/12=950(万元);计税基础=1 000×175%-1 000×175%/10×6/12=1 662.5(万元);可抵扣暂时性差异=712.5(万元);不确认递延所得税资产。
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中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
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