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2×21年12月7日，甲公司以银行存款800万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×22年度甲公司对该固定资产计提折旧费240万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为200万元，2×22年12月31日，甲公司估计该

admin2022-06-30  39
问题 2×21年12月7日，甲公司以银行存款800万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×22年度甲公司对该固定资产计提折旧费240万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为200万元，2×22年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为580万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2×22年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为(          )。
选项 A、可抵扣暂时性差异20万元
B、应纳税暂时性差异20万元
C、可抵扣暂时性差异40万元
D、应纳税暂时性差异40万元
答案C
解析 2×22年末固定资产账面价值=800-240=560(万元)，计税基础=800-200=600(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异40万元。
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