A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至B企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收

admin2017-01-03 30

问题 A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至B企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问B企业2015年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、392．5
C、107．5
D、250

答案C

解析医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30％，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，2015年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30％=1800(万元)，A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费为1800×40％=720(万元)，A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180(万元)，而非1980-720=1260(万元)。B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年广告费和业务宣传费的税前扣

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税法二

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