甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,对所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%。(2005年)2004年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下: 2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台

admin2012-01-15  15

问题 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,对所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%。(2005年)2004年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:

2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品,预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求:计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元来表示)

选项

答案A产品不计提存货跌价准备,是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品:有合同部分:成本=3×300=900(万元),可变现净值=(3.2一0.2)×300=900(万元),成本等于可变现净值,不用计提跌价准备; 无合同部分:成本=3×200=600(万元),可变现净值=(3—0.2)×200=560(万元),应计提跌价准备40万元。 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850(万元),大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50(万元)。 D配件:成本为600万元,单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元,可变现净值为400×1.6=640(万元)。 所以D配件应当按成本计量,不计提存货跌价准备。(注:现用“资产减值损失”科目代替“管理费用”科目) 借:管理费用 40 贷:存货跌价准备 40 借:存货跌价准备 50 贷:管理费用 50

解析
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