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  3. 某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳

某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳

admin2022-09-15  32
问题 某企业2013年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年应纳企业所得税为(    )万元。
选项 A、101．1
B、110．1
C、96．67
D、96．61
答案D
解析 公益性捐赠根据会计利润的12％计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。  实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)  正确的会计利润=300—120×17％=279．6(万元)  捐赠的扣除限额=279．6×12％=33．55(万元)  税前准予扣除的捐赠支出是33．55万元。  视同销售对应纳税所得额的影响=120—100=20(万元)  该企业2013年应纳企业所得税=(279．6+120．4—33．55+20)×25％=96．61(万元)
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