A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2015年1月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算。不含税价款金额为100万元，给丙公司的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1／20，n／30。A公司代垫运杂费2万元，产品成本为70万元

admin2016-11-17 28

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2015年1月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算。不含税价款金额为100万元，给丙公司的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1／20，n／30。A公司代垫运杂费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。至2015年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计货款的未来现金流量的现值为100万元。针对上述业务，下列会计处理不正确的为( )。

选项 A、应收账款科目的入账金额为113．15万元
B、影响2015年利润表营业收入的金额为95万元
C、影响2015年利润表营业成本的金额为60万元
D、2015年末资产负债表应收账款列示金额为113．15万元

答案D

解析选项A，应收账款科目的入账金额=100×(1-5％)×(1+17％)+2=113．15(万元)；选项B，影响2015年利润表营业收入的金额=100×(1-5％)=95(万元)；选项C，影响2015年利润表营业成本的金额=70-10=60(万元)；选项D，2015年末资产负债表应收账款列示的金额为100万元。

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