A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在编制审计计划时。准备在甲公司2012年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期

admin2013-12-28 23

问题 A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在编制审计计划时。准备在甲公司2012年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1％，可容忍偏差率为4％，信赖过度风险为5％。在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

要求：
根据以上资料，针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，请回答以下问题：
(1)定义“偏差”；
(2)确定样本量；
(3)抽样查出的偏差数为1。且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，并说明理由；
(4)抽样查出的偏差数为3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，如果内部控制运行无效，注册会计师应当如何考虑其对审计计划的修改。

选项

答案(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为偏差：没有安装验收报告的任何销售发票；销售发票、安装验收报告虽有，但二者不对应；销售发票与安装验收报告所记载的数量不符。 (2)根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍偏差率为4％时，应选取的样本量为156个。 (3)该项控制运行有效。因为注册会计师抽样查出的偏差数是1，小于可接受的偏差数2。 (4)如果对抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况时，则说明该项控制运行无效，注册会计师抽样查出的偏差数是3，大于可接受的偏差数2。注册会计师应当增加样本量或扩大实质性程序范围。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括(　　)。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是(　　)。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有(　　)。

属于核定纳税的外企商社的计税方法，根据其业务性质、计税原始资料等情况分为(　　)。

资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括(　　)。

延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理为在A区地税局预缴税款＝1000÷(1＋5％)×5％：47．62(万元)

某运输企业为增值税一般纳税人，2017年1月提供交通运输收入100万元(不含增值税)，提供物流辅助服务收入50万元(不合增值税)。

中央银行不是商业银行的客户。()

有效的战略风险管理流程应当确保商业银行的长期战略、短期目标、风险管理措施和可利用资源紧密联系在一起。()

各级公安机关在自己管辖的地区以内，可以直接发布通缉令；超出自己管辖的地区，应当通知有关公安机关分别发布通缉令。

血寒证可以出现

从某乡人口资料中得，全乡2005年年初人口数为15400人，年末人口数为17200人，全年活产数为174人。死亡总数为87人，其中新生儿死亡1人。计算该乡粗出生率的正确公式为

A．疼痛剧烈B．肌肤不仁C．周身困重D．迫血妄行E．病位游移火邪的致病特点是

斜齿圆柱齿轮的圆周力F的方向在主动轮上与运动方向()，在从动轮上与运动方向()。

旅游团住在一家酒店的5层，深夜3层起火，酒店立即发出警报，要求旅客尽快撤离，此时旅客应()。

遵循教育研究的客观性原则应做到()

A、USambassadortotheUNB、theheadofCentralIntelligenceAgencyC、thearmscontrolchiefoftheStateDepartmentD、amember

WriteonyourANSWERSHEETONEacompositionofabout200wordsonthefollowingtopic.YouaregoingtograduatefromUnive

审计

注册会计师

注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括( )。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有( )。

属于核定纳税的外企商社的计税方法，根据其业务性质、计税原始资料等情况分为( )。

资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。

延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理为在A区地税局预缴税款＝1000÷(1＋5％)×5％：47．62(万元)

某运输企业为增值税一般纳税人，2017年1月提供交通运输收入100万元(不含增值税)，提供物流辅助服务收入50万元(不合增值税)。

中央银行不是商业银行的客户。()

有效的战略风险管理流程应当确保商业银行的长期战略、短期目标、风险管理措施和可利用资源紧密联系在一起。()

各级公安机关在自己管辖的地区以内，可以直接发布通缉令；超出自己管辖的地区，应当通知有关公安机关分别发布通缉令。

血寒证可以出现

从某乡人口资料中得，全乡2005年年初人口数为15400人，年末人口数为17200人，全年活产数为174人。死亡总数为87人，其中新生儿死亡1人。计算该乡粗出生率的正确公式为

A．疼痛剧烈B．肌肤不仁C．周身困重D．迫血妄行E．病位游移火邪的致病特点是

斜齿圆柱齿轮的圆周力F的方向在主动轮上与运动方向()，在从动轮上与运动方向()。

旅游团住在一家酒店的5层，深夜3层起火，酒店立即发出警报，要求旅客尽快撤离，此时旅客应()。

遵循教育研究的客观性原则应做到()

A、USambassadortotheUNB、theheadofCentralIntelligenceAgencyC、thearmscontrolchiefoftheStateDepartmentD、amember

WriteonyourANSWERSHEETONEacompositionofabout200wordsonthefollowingtopic.YouaregoingtograduatefromUnive

注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括(　　)。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是(　　)。

以下有关消费税课税数量的表述不正确的有(　　)。

属于核定纳税的外企商社的计税方法，根据其业务性质、计税原始资料等情况分为(　　)。

资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括(　　)。