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某市的甲公司为增值税一般纳税人,主要从事实木地板的生产与销售。2017年4月发生如下经济业务: 1日,从某林场外购原木一批,以银行存款支付购买价款100万元,取得合法发票,材料已验收入库。 5日,外购染料油一批,取得增值税专用发票注明的价款
某市的甲公司为增值税一般纳税人,主要从事实木地板的生产与销售。2017年4月发生如下经济业务: 1日,从某林场外购原木一批,以银行存款支付购买价款100万元,取得合法发票,材料已验收入库。 5日,外购染料油一批,取得增值税专用发票注明的价款
admin
2018-05-25
90
问题
某市的甲公司为增值税一般纳税人,主要从事实木地板的生产与销售。2017年4月发生如下经济业务:
1日,从某林场外购原木一批,以银行存款支付购买价款100万元,取得合法发票,材料已验收入库。
5日,外购染料油一批,取得增值税专用发票注明的价款20万元,增值税税额为3.4万元,材料已验收入库,款项尚未支付。
14日,将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板,支付乙公司加工费10万元,增值税1.7万元,支付A公司运费1万元(从甲公司运至乙公司时发生)增值税0.11万元,以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时,乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。
22日,甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回,以60万元(不含税)的价格出售给B公司,并且开具增值税普通发票,款项已送存银行。
28日,将100箱Y型号实木地板与C公司(增值税一般纳税人)一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。乙公司机器设备的市场公允价值为50万元(不含税),该批实木地板的成本为35万元,甲公司开具增值税专用发票,C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。
30日,甲公司进行了相应的税务核算与计提。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题(答案金额单位用万元表示,消费税税率为5%)。
按顺序编制上述经济业务的会计分录。
选项
答案
1日: 借:原材料 87 应交税费—应交增值税(进项税额) 13 贷:银行存款 100 5日: 借:原材料 20 应交税费一应交增值税(进项税额) 3.4 贷:应付账款 23.4 14日: 借:委托加工物资 37.5 贷:原材料 37.5 借:委托加工物资 11 应交税费一应交增值税(进项税额) 1.81 贷:银行存款 12.81 借:应交税费一应交消费税 2.55[(37.5+10+1)/(1-5%)×5%] 贷:银行存款 2.55 22日 借:库存商品 48.5 贷:委托加工物资 48.5 借:银行存款 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2 借:主营业务成本 48.5 贷:库存商品 48.5 28日: 借:固定资产 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借:主营业务成本 35 贷:库存商品 35 30日: 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 0.49 贷:应交税费一未交增值税 0.49 借:税金及附加 6.75 贷:应交税费一应交消费税 6.25 —应交城建税 0.29 —应交教育费附加 0.13 —应交地方教育附加 0.08
解析
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