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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×20年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×20年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×20年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2×20年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元

admin2022-05-06  15
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×20年至2×22年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2×20年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项均以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
(2)2×20年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元，材料购进时的增值税为2．6万元，发生安装工人工资50万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2×20年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为70万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2×21年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为1500万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元。甲公司对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为20万元，仍采用年限平均法计提折旧。
(5)2×22年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司发生职工薪酬56万元，另以银行存款支付工程总价款80万元。
(6)2×22年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2×22年12月31日，该生产线未发生减值。
假定不考虑其他因素。
要求：
计算2×21年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
选项
答案2×21年12月31日该生产线的预计未来现金流量现值为1500万元，而公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即1580万元；该生产线计提减值准备前的账面价值=2070－400=1670(万元)，高于可收回金额，故应计提减值准备金额=1670－1580=90(万元)。 借：资产减值损失 90 贷：固定资产减值准备 90
解析
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