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A股份有限公司(以下简称“A公司”)2018年至2020年进行股权投资的有关资料如下: 资料一:2018年1月1日,A公司以银行存款1000万元作为对价购入B公司20%的股权,另支付交易费用10万元。A公司取得该项股权投资后,向B公司董事会中派出1名董事,
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admin
2021-03-03
48
问题
A股份有限公司(以下简称“A公司”)2018年至2020年进行股权投资的有关资料如下:
资料一:2018年1月1日,A公司以银行存款1000万元作为对价购入B公司20%的股权,另支付交易费用10万元。A公司取得该项股权投资后,向B公司董事会中派出1名董事,对B公司生产经营决策具有重大影响。当日,B公司的可辨认净资产账面价值和公允价值均为5850万元。
资料二:2018年4月20日,B公司宣告发放2017年现金股利100万元。
资料三:2018年5月10日,A公司收到B公司发放的2017年现金股利。
资料四:2018年度,B公司实现净利润1000万元。
资料五:2019年1月1日,A公司又以银行存款5600万元作为对价,从C公司处取得B公司60%的股权,相关手续于当日完成。A公司取得这部分股权后,能够对B公司实施控制。A公司准备长期持有该项股权投资。此前,A公司与B公司不属于同一企业集团。当日,A公司原持有的B公司股权投资的公允价值为1400万元。
资料六:2019年1月1日,B公司所有者权益账面价值总额为6750万元,其中股本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元,除一项管理用固定资产的公允价值比账面价值高100万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项同定资产的剩余使用寿命为5年。采用商线法计提折旧。
资料七:2019年6月,B公司将其生产的一批N产品销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。相关款项已结清。至2019年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
资料八:2019年B公司实现净利润865万元,B公司其他债权投资公允价值上涨300万元(已扣除所得税影响),除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
其他有关资料如下:
①A、B公司适用的所得税税率均为25%:
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积:
③假定该项企业合并为免税合并。
要求:
编制A公司2019年12月31日合并财务报表对B公司评估增值、长期股权投资的调整分录,以及对内部交易的抵销分录。
选项
答案
①对购买日评估增值的固定资产进行调整: 借:固定资产 100 贷:资本公积 75 递延所得税负债 25 借:管理费用 (100/5)20 贷:固定资产 20 借:递延所得税负债 5 贷:所得税费用 5 ②A公司确认的B公司实现的净利润份额=(865-20+5)×80%=680(万元)。 借:长期股权投资 680 贷:投资收益 680 借:长期股权投资 240 贷:其他综合收益 240 ③内部存货交易的抵销 借:营业收入 250 贷:营业成本 205 存货 [(250-160)×50%]45 剩余N产品在个别报表中的成本=250×50%=(万元)。在合并报表中,该产品的成本=160×50%=80(万元),小于可变现净值90万元,不需要计提存货跌价准备。因此将个别报表中多计提的存货跌价准备抵销: 借:存货——存货跌价准备 35 贷:资产减值损失 35 借:递延所得税资产 [(45-35)×25%]2.5 贷:所得税费用 2.5 借:少数股东权益 1.5 贷:少数股东损益 [(45-35-2.5)×20%]1.5
解析
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