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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部款项

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部款项

admin2017-06-15  21
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
(1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。
(2)2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(3)2019年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。
(4)2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是(    )。
选项 A、确认投资性房地产：
借：投资性房地产194
    累计折旧19．2
  贷：固定资产194
      投资性房地产累计折旧   19．2
B、确认投资性房地产：
借：投资性房地产180
   累计折旧19．2
  贷：固定资产194
     其他综合收益5．2
C、确认投资性房地产每月租金收入：
借：银行存款5
  贷：其他业务收入5
D、计提投资性房地产每月折旧额：
  借：其他业务成本0．8
      贷：投资性房地产累计折旧 0．8
答案B,C
解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项A错误，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。
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