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  3. 新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率均为13％，适用的所

新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率均为13％，适用的所

admin2021-06-29  17
问题 新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率均为13％，适用的所得税税率均为25％，销售价格均不含增值税税额。
    (1)2020年1月1日，定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80％的股权作为支付对价，新华公司取得甲公司股权后能够对甲公司实施控制。2020年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票。支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。
    (2)2020年1月1日。以一栋自用办公楼自乙公司股东处换入乙公司有表决权股份的30％，能够对乙公司实施重大影响，该自用办公楼的账面原值为1200万元，预计使用年限为20年，已使用3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。当日，该办公楼公允价值为1400万元，假设换出办公楼不考虑增值税，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。
    (3)2020年3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。
    (4)2020年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
    (5)2020年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，无残值。
    (6)2020年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2020年12月31日，该批存货对外销售60％。
    根据上述资料，回答下列问题：
根据业务(4)，新华公司编制合并报表时，下列调整分录中正确的有(    )。
选项 A、借：营业收入                600
    贷：营业成本                400
        固定资产——原价            200
B、借：管理费用                 10
    贷：固定资产——累计折旧     10
C、借：递延所得税资产           47.5
    贷：所得税费用               47.5
D、借：递延所得税负债           47.5
    贷：所得税费用               47.5
答案A,C
解析 固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销；因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用。会计分录如下：
    借：营业收入                600
    贷：营业成本                400
    固定资产——原价            200
    借：固定资产——累计折旧    (200／10／2)10
    贷：管理费用                10
    借：递延所得税资产          [(200－10)×25％]47.5
    贷：所得税费用              47.5
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