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新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率均为13%,适用的所
新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率均为13%,适用的所
admin
2021-06-29
13
问题
新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率均为13%,适用的所得税税率均为25%,销售价格均不含增值税税额。
(1)2020年1月1日,定向增发本公司普通股股票500万股给A公司,A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价,新华公司取得甲公司股权后能够对甲公司实施控制。2020年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票。支付佣金和手续费100万元;对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元,相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。
(2)2020年1月1日。以一栋自用办公楼自乙公司股东处换入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,该自用办公楼的账面原值为1200万元,预计使用年限为20年,已使用3年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。当日,该办公楼公允价值为1400万元,假设换出办公楼不考虑增值税,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。
(3)2020年3月20日,新华公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为2000万元,增值税税额为260万元,实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到,新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。
(4)2020年6月5日,新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司,售价为600万元,成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产,并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(5)2020年7月20日,新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司,该专利权在甲公司账上的成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产,尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销,无残值。
(6)2020年10月15日,乙公司向新华公司销售一批商品,售价为800万元,成本为600万元,新华公司购入后将其作为存货,至2020年12月31日,该批存货对外销售60%。
根据上述资料,回答下列问题:
根据业务(4),新华公司编制合并报表时,下列调整分录中正确的有( )。
选项
A、借:营业收入 600
贷:营业成本 400
固定资产——原价 200
B、借:管理费用 10
贷:固定资产——累计折旧 10
C、借:递延所得税资产 47.5
贷:所得税费用 47.5
D、借:递延所得税负债 47.5
贷:所得税费用 47.5
答案
A,C
解析
固定资产因未实现内部交易损益,而需要将多计提的折旧进行抵销;因资产账面价值小于计税基础,应确认递延所得税资产和所得税费用。会计分录如下:
借:营业收入 600
贷:营业成本 400
固定资产——原价 200
借:固定资产——累计折旧 (200/10/2)10
贷:管理费用 10
借:递延所得税资产 [(200-10)×25%]47.5
贷:所得税费用 47.5
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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