甲公司为增值税一般纳税人,与存货相关的增值税税率为17%,租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下: (1)2×15年,甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日,甲公司与乙公司

admin2018-11-21  24

问题 甲公司为增值税一般纳税人,与存货相关的增值税税率为17%,租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下:
(1)2×15年,甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日,甲公司与乙公司签订了经营租赁合同,约定自写字楼达到预定可使用状态时起将这栋写字楼出租给乙公司,为期5年,每年年末支付当年租金,年租金120万元。4月5日,甲企业实际购入一栋写字楼,支付价款共计1320万元。该项写字楼随即进人改造阶段,至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元,领用原材料成本100万元,发生其他支出10万元(假设均以银行存款支付)。至年末,该写字楼达到预定可使用状态。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司对该写字楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为0。税法规定,该写字楼应采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,净残值为0。
(2)2×17年年末,甲公司对该写字楼进行减值测试,发现其类似房产的公允价值下降,其可收回金额为1400万元。
(3)2×18年1月1日,由于当地房产市场成熟,满足公允价值模式计量条件,甲公司将其投资性房地产的后续计量模式变更为公允价值模式。当日的市场价格为1700万元。其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司每年均按期收到租金。如无特殊说明,上述成本、租金均不含增值税。
要求:
计算甲公司取得该投资性房地产的初始入账价值,并编制相关的会计分录。

选项

答案甲公司购入该投资性房地产的初始入账价值=1320+100+100+10=1530(万元)。 相关的会计分录为: 购入写字楼时: 借:投资性房地产——在建 1320 应交税费——应交增值税(进项税额) (1320×11%)145.2 贷:银行存款 1465.2 发生后续支出时: 借:投资性房地产——在建 210 贷:应付职工薪酬 100 原材料 100 银行存款 10 完工时: 借:投资性房地产 1530 贷:投资性房地产——在建 1530

解析
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