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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，与存货相关的增值税税率为17％，租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11％。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下： (1)2×15年，甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司

甲公司为增值税一般纳税人，与存货相关的增值税税率为17％，租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11％。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下： (1)2×15年，甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司

admin2018-11-21  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，与存货相关的增值税税率为17％，租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11％。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下：
(1)2×15年，甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司签订了经营租赁合同，约定自写字楼达到预定可使用状态时起将这栋写字楼出租给乙公司，为期5年，每年年末支付当年租金，年租金120万元。4月5日，甲企业实际购入一栋写字楼，支付价款共计1320万元。该项写字楼随即进人改造阶段，至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元，领用原材料成本100万元，发生其他支出10万元(假设均以银行存款支付)。至年末，该写字楼达到预定可使用状态。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司对该写字楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为0。税法规定，该写字楼应采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年，净残值为0。
(2)2×17年年末，甲公司对该写字楼进行减值测试，发现其类似房产的公允价值下降，其可收回金额为1400万元。
(3)2×18年1月1日，由于当地房产市场成熟，满足公允价值模式计量条件，甲公司将其投资性房地产的后续计量模式变更为公允价值模式。当日的市场价格为1700万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司每年均按期收到租金。如无特殊说明，上述成本、租金均不含增值税。
要求：
计算甲公司取得该投资性房地产的初始入账价值，并编制相关的会计分录。
选项
答案甲公司购入该投资性房地产的初始入账价值=1320+100+100+10=1530(万元)。 相关的会计分录为： 购入写字楼时： 借：投资性房地产——在建 1320 应交税费——应交增值税(进项税额) (1320×11％)145．2 贷：银行存款 1465．2 发生后续支出时： 借：投资性房地产——在建 210 贷：应付职工薪酬 100 原材料 100 银行存款 10 完工时： 借：投资性房地产 1530 贷：投资性房地产——在建 1530
解析
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