A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。 A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。

admin2009-11-14  23

问题 A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。
   A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。
  
   A企业2003年度发生如下经济业务:
   (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明增值税额51 000元,原材料实际成本300 000元。材料已经到达.并验收入库。企业开出承兑商业汇票:
   (2)销售给B企业一批产品,销售价格40 000元,产品成本32 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未到达(除增值税外,不考虑其他税费);
   (3)对外销售一批原材料,销售价格26 000元,材料实际成本18 000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税外,不考虑其他税费);
   (4)出售一台不需用设备给B企业,设备原账面价值150 000元,已计提折旧24 000元,出售价格180 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行;
   (5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备;
   (6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元,交纳所得税2 300元;
   (7)B企业本年实现净利润70 000元,A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%,A企业按投资比例确认其投资收益;
   (8)摊销无形资产价值1 000元,计提管理用固定资产折旧8 766元;
   (9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元,实现净利润87 100元,提取盈余公积8 710元。
   要求:
   (1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外;除“应交税金”外,其余科目可不写明细科目);
   (2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。

选项

答案相关会计分录如下: (1)借:原材料 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:应付票据 351 000 (2)借:应收账款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 借:主营业务成本 32 000 贷:库存商品 32 000 (3)借:银行存款 30 420 贷:其他业务收入 26 000 应交税费——直交增值税(销项税额) 4 420 借:其他业务成本 18 000 贷:原材料 18 000 (4)借:固定资产清理 126 000 累计折旧 24 000 贷:固定资产 150 000 借:银行存款 180 000 贷:固定资产清 180 000 借:固定资产清理 54 000 贷:营业外收入 54 000 (5)借:资产减值损失 234 贷:坏账准备 234 (6)借:应付票据 20 000 应交税费——应交所得税 2 300 贷:银行存款 22 300 (7)借:长期股权投资 70 000 贷:投资收益 70 000 (8)借:管理费用 9 766 贷:累计摊销 1 000 累计折旧 8 766 (9)借:所得税费用 42 900 贷:应交税费——应交所得税 42 900 借:利润分配——提取盈余公积 8 710 贷:盈余公积 8 710 A企业2003年资产负债简表如下表所示。 [*]

解析
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