2. 考研
  3. A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。

A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。

admin2009-11-14  40
问题 A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
   A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。
  
   A企业2003年度发生如下经济业务：
   (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达．并验收入库。企业开出承兑商业汇票：
   (2)销售给B企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)；
   (3)对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)；
   (4)出售一台不需用设备给B企业，设备原账面价值150 000元，已计提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行；
   (5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备；
   (6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元；
   (7)B企业本年实现净利润70 000元，A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%，A企业按投资比例确认其投资收益；
   (8)摊销无形资产价值1 000元，计提管理用固定资产折旧8 766元；
   (9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元，实现净利润87 100元，提取盈余公积8 710元。
   要求：
   (1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税金”外，其余科目可不写明细科目)；
   (2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。
选项
答案相关会计分录如下： (1)借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：应付票据 351 000 (2)借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 借：主营业务成本 32 000 贷：库存商品 32 000 (3)借：银行存款 30 420 贷：其他业务收入 26 000 应交税费——直交增值税(销项税额) 4 420 借：其他业务成本 18 000 贷：原材料 18 000 (4)借：固定资产清理 126 000 累计折旧 24 000 贷：固定资产 150 000 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清 180 000 借：固定资产清理 54 000 贷：营业外收入 54 000 (5)借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (6)借：应付票据 20 000 应交税费——应交所得税 2 300 贷：银行存款 22 300 (7)借：长期股权投资 70 000 贷：投资收益 70 000 (8)借：管理费用 9 766 贷：累计摊销 1 000 累计折旧 8 766 (9)借：所得税费用 42 900 贷：应交税费——应交所得税 42 900 借：利润分配——提取盈余公积 8 710 贷：盈余公积 8 710 A企业2003年资产负债简表如下表所示。 [*]
解析
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