甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2017年11月有关经济业务如下: (1)进口高档眼霜一批,海关审定的关税完税价格为400万元,取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。 (2)受托加工高档补水保湿霜一批,收取不含增值税加工费10万元,委托方提供的原材

admin2018-09-25  33

问题 甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2017年11月有关经济业务如下:
(1)进口高档眼霜一批,海关审定的关税完税价格为400万元,取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(2)受托加工高档补水保湿霜一批,收取不含增值税加工费10万元,委托方提供的原材料成本160万元,甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档散粉两批,第一批不含增值税单价为0.4万元/箱,共100箱;第二批不含增值税单价为0.32万元/箱,共200箱。
(4)以25箱美白精华向乙公司换取生产资料,已知该批美白精华最高销售价格为60万元,平均销售价格为50万元,最低销售价格为40万元,均为不含增值税价格。
已知:高档化妆品增值税税率为17%,消费税税率为15%,关税税率50%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲公司进口高档化妆品,应缴纳的税金的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、应缴纳进口关税=400×50%=200(万元)
B、应缴纳进口增值税=(400+200)÷(1—15%)×17%=120(万元)
C、应缴纳进口增值税=(400+200)×17%=102(万元)
D、应缴纳进口消费税=(400+200)÷(1—15%)×15%=105.88(万元)

答案A,B,D

解析 (1)进口高档化妆品的关税=关税完税价格×税率=400×50%=200(万元);(2)进口应税消费品按照组成计税价格计算进口环节的增值税和消费税,组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)=(400+200)÷(1—15%)=705.88(万元);(3)进口环节应纳增值税=705.88×17%=120(万元);(4)应纳消费税=705.88×15%=105.88(万元)。
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