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  3. 甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2017年11月有关经济业务如下： (1)进口高档眼霜一批，海关审定的关税完税价格为400万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。 (2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费10万元，委托方提供的原材

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2017年11月有关经济业务如下： (1)进口高档眼霜一批，海关审定的关税完税价格为400万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。 (2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费10万元，委托方提供的原材

admin2018-09-25  36
问题 甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2017年11月有关经济业务如下：
(1)进口高档眼霜一批，海关审定的关税完税价格为400万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(2)受托加工高档补水保湿霜一批，收取不含增值税加工费10万元，委托方提供的原材料成本160万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档散粉两批，第一批不含增值税单价为0．4万元/箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．32万元／箱，共200箱。
(4)以25箱美白精华向乙公司换取生产资料，已知该批美白精华最高销售价格为60万元，平均销售价格为50万元，最低销售价格为40万元，均为不含增值税价格。
已知：高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％，关税税率50％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司进口高档化妆品，应缴纳的税金的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、应缴纳进口关税=400×50％=200(万元)
B、应缴纳进口增值税=(400+200)÷(1—15％)×17％=120(万元)
C、应缴纳进口增值税=(400+200)×17％=102(万元)
D、应缴纳进口消费税=(400+200)÷(1—15％)×15％=105．88(万元)
答案A，B，D
解析 (1)进口高档化妆品的关税=关税完税价格×税率=400×50％=200(万元)；(2)进口应税消费品按照组成计税价格计算进口环节的增值税和消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)=(400+200)÷(1—15％)=705．88(万元)；(3)进口环节应纳增值税=705．88×17％=120(万元)；(4)应纳消费税=705．88×15％=105．88(万元)。
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