甲企业2014年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1．5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14％和2．5％。根据企业所得税法律制度的规定，甲

admin2016-08-01 24

问题甲企业2014年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1．5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14％和2．5％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )。

选项 A、100×14％＋1．5＝15．5(万元)
B、100×14％＋100×2．5％＝16．5(万元)
C、18＋1．5＝19．5(万元)
D、18＋100×2．5％＝20．5(万元)

答案A

解析职工福利费税前扣除限额＝100×14％＝14(万元)，实际发生额为18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；职工教育经费税前扣除限额＝100×2．5％＝2．5(万元)，实际发生额为1．5万元，未超过扣除限额，准予据实在税前扣除。准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计＝14＋1．5＝15．5(万元)。

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