甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期

admin2017-04-24  29

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下:
    (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
    (2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元,另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
    (3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态,仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2013年4月1日,该仓库因火灾损毁,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
    要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    )。

选项 A、分发工程人员薪酬时:
    借:在建工程    70
    贷:应付职工薪酬    70
B、购入工程物资时:
  借:工程物资    500
    应交税费——应交增资税(进项税额)    85
    贷:银行存款    585
C、工程领用本企业生产的水泥时:
  借:在建工程    97
    贷:库存商品    80
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
D、领用工程物资:
  借:在建工程    585
    贷:工程物资    585

答案A,C,D

解析 根据资料(2),本题涉及的会计分录有:
    购入工程物资时:
    借:工程物资    585
    贷:银行存款    585
    领用工程物资时:
    借:在建工程    585
    贷:工程物资    585
    领用本企业生产的水泥时:
    借:在建工程    97
    贷:库存商品    80
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
    支付工程人员工资时:
    借:在建工程    70
    贷:应付职工薪酬    70
    支付其他费用时:
    借:在建工程    18
    贷:银行存款    18
  故本题答案选ACD。
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