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  3. 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2

位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2

admin2022-07-27  27
问题 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：
    (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。
    (2)将A型高档化妆品6 000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6 000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元／只。
    (3)从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60 000元，取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80％用于连续生产高档化妆品。
    (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5 000盒，不含税售价为60元／盒，本月全部交付。
    (5)本期从小规模纳税人企业购进酒精1吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款为70 000元。
    (6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品，收购凭证注明价款15 000元，支付运费18 000元，取得增值税普通发票。
    (7)本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25 800元和19 800元。本期职工食堂和浴室耗用的水、电各自占本期购进比例的15％。
    (8)出售外购的办公楼1幢，取得含税销售收入360 000元，该办公楼是2011年购买，购买时支付买价120 000元，相关税费6 000元；该公司选择按简易计税方法计税。
    (9)购进一处仓库，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560 000元。
    其他相关资料：高档化妆品的成本利润率为5％，关税税率假定为6％，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不舍税价格为295元／盒，高档化妆品消费税税率为15％，增值税税率为13％。
    根据上述资料，回答下列问题：
该化妆品公司本期应缴纳的增值税税额为(          )元。
选项 A、20 262．86
B、0
C、11 428．57
D、9 120．00
答案C
解析 增值税销项税额=(350×250+6 000×360+5 000×60)×13％=331 175(元)。购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3％抵扣进项税；纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税，所以本题中购进中药材根茎生产化妆品，按10％抵扣进项税；职工食堂和浴室耗用水、电，不得抵扣进项税；购进不动产，取得增值税专用发票，不再分期抵扣，在取得专票的当期一次性抵扣。准予抵扣的进项税额=350×250×13％+70 000×3％+9 727．06+150 000×10％+(25 800+19 800)×(1-15％)+560 000=636 962．06(元)。采用一般计税方法计算的应纳增值税=331 175-636 962．06=-305 787．06(元)，所以当期应缴纳的增值税就是采用简易计税方法计算的增值税11 428．57元，不用缴税。
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