某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用——研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元，公司已经按税法规定代

admin2017-05-10 38

问题某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 180000
贷：银行存款 180000
李某每月工资1万元，公司已经按税法规定代缴了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。计算该公司应为李某负担的个人所得税税款并进行税务筹划。

选项

答案(1)180000÷12=15000(元)，查不含税税率表，适用税率25％，速算扣除数1005元；含税的全年一次性奖金收入=(180000－1005)÷(1－25％)=238660(元)； 238660÷12=19888．33(元)，查含税级距表，适用税率25％，速算扣除数1005元；该公司应为李某负担的个人所得税=238660×25％－1005=58660(元)；【提示】公司替员工负担的个人所得税不允许在计算企业所得税时扣除，应调增企业所得税应纳税所得额。 (2)原方案：奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用——研发费 180000 贷：银行存款 180000 公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担，账务处理为：借：管理费用 58660 贷：银行存款 58660 《国家税务总局公告2011年第28号》第四条规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除”。由于公司替员工负担个税58660元不允许在计算企业所得税时扣除，所以，只能抵减企业所得税=180000×25％=45000(元)。新方案：年终奖发放现金238660(180000+58660)元，由李某自行购买小汽车。 238660÷12=19888．33元，查含税级距表，适用税率25％，速算扣除数1005元；应纳个人所得税额=238660×25％－1005=58660(元)：税后应得金额=238660－58660=180000(元)。账务处理：借：应付职工薪酬 238660 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 58660 银行存款(或现金) 180000 借：管理费用 238660 贷：应付职工薪酬 238660 由于实际发生的、合理的工资薪金可以据实扣除，所以，可以抵减企业所得税：59665元(238660×25％)。新方案比原方案多抵减(少缴纳)企业所得税：59665－45000=14665(元)。

解析

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