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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日，该公司A材料库存800千克，每千克成本为200元，2017年7月该公司发生有关存货业务如下： (1)3日，购买A材

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日，该公司A材料库存800千克，每千克成本为200元，2017年7月该公司发生有关存货业务如下： (1)3日，购买A材

admin2018-09-18  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2017年7月1日，该公司A材料库存800千克，每千克成本为200元，2017年7月该公司发生有关存货业务如下：
(1)3日，购买A材料1000千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为42500元，购入时发生运杂费用共计4500元，材料验收入库，甲公司开出面值为300000元的银行汇票予以支付，多余款项通过银行退回。
(2)15日，乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000千克，甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库，投资合同约定该材料不含税价款1100000元，增值税进项税额为187000元，假设合同约定公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为1000000元。
(3)月末，发料凭证汇总表中A材料共领用3000千克，其中：生产产品领用2200千克，车间一般耗用500千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。
(4)月末，在财产清查中发现盘亏材料10000元，经查应由保管人员赔偿2000元，由保险公司赔偿5000元，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
根据资料(4)，下列各项表述正确的是(    )。
选项 A、应确认资产减值损失
B、其他应收款增加7000元
C、营业外支出增加3000元
D、无法查明原因的存货盘亏，应计入管理费用
答案B,D
解析 本题考核财产清查。选项A，应记入“待处理财产损溢”；选项C，应增加管理费用3000元，请参照资料(4)分录。
本题详细分录如下：
资料(1)
申请签发银行汇票：
借：其他货币资金                  300000
    贷：银行存款                     300000
用银行汇票购买材料：
借：原材料                         254500
    应交税费——应交增值税(进项税额)    42500
    贷：其他货币资金                        297000
退回多余汇票款项：
借：银行存款                                3000
    贷：其他货币资金                           3000
资料(2)
借：原材料                                  1100000
    应交税费——应交增值税(进项税额)          187000
    贷：实收资本                               1000000
    资本公积——资本溢价                        287000
资料(3)
借：生产成本                        (2200×222.72)489984
    制造费用                         (500×222.72)111360
    管理费用                          (200×222.72)44544
    销售费用                          (100×222.72)22272
    贷：原材料                                      668160
资料(4)
材料盘亏：
借：待处理财产损溢                                 10000
    贷：原材料                                        10000
报经批准后：
借：其他应收款——保管人员                         2000
              ——保险公司                         5000
    管理费用                                       3000
    贷：待处理财产损溢                               10000
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