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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30％，成本利润率5％。关于上述业务，下列说法

甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30％，成本利润率5％。关于上述业务，下列说法

admin2019-10-24  38
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30％，成本利润率5％。关于上述业务，下列说法正确的有(    )。
选项 A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571．43元
C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D、甲企业应纳增值税4500元，应纳消费税18450元
E、该业务不属于税法规定的委托加工业务，应按销售自制货物处理
答案D,E
解析 本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格＝(35000＋2000＋4000)×(1＋5％)÷(1－30％)＝61500(元)。增值税销项税额＝61500×16％＝9840(元)。本期应纳增值税＝98410－5340＝4500(元)。本期应纳消费税＝61500×30％＝18450(元)。
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