A国居民甲获取B国的经营所得10万元，特许权使用费所得6万元；获取C国经营所得30万元，特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50％、40％和60％，其特许权使用所得税税率分别为20％、10％和30％。在综合抵免法下，A国对居民甲所得

admin2013-06-10 34

问题 A国居民甲获取B国的经营所得10万元，特许权使用费所得6万元；获取C国经营所得30万元，特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50％、40％和60％，其特许权使用所得税税率分别为20％、10％和30％。
在综合抵免法下，A国对居民甲所得的抵免额为( )万元。

选项 A、3.4
B、53.8
C、25.2
D、28.6

答案C

解析综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为：综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)=国外应税所得额×本国税率=(10+30)×50％+(6+20)×20％=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款为：4.6+24=28.6(万元)。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额，但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额，因此，A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。故本题答案为C。

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