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  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。 要求： (1)计算与购置新设备相关的下列指标： ①税后年付现成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残

甲公司适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。 要求： (1)计算与购置新设备相关的下列指标： ①税后年付现成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残

admin2015-08-17  25
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。

    要求：
    (1)计算与购置新设备相关的下列指标：
    ①税后年付现成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残值净收益纳税；⑤第1～7年现金净流量(NCF1～7)和第8年现金净流量(NCF8)；⑥年金成本。
    (2)计算与使用旧设备相关的下列指标：
    ①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。⑤第0年现金净流量(NCF0)、第1～3年现金净流量(NCF1～3)和第4年现金净流量(NCF4)；⑥年金成本。
    (3)做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案(1)①税后年付现成本＝1800×(1－25％)＝1350(万元) ②每年折旧抵税＝675×25％＝168．75(万元) ③残值变价收入＝750万元 ④残值净收益纳税＝(750－600)×25％＝37．5(万元) ⑤NCF1～7＝－1350＋168．75＝－1181．25(万元) NCF8＝－1181．25＋750－37．5＝－468．75(万元) ⑥NPV＝－6000－1181．25×(P／A，10％，7)－468．75×(P／F，10％，8) ＝－6000－1181．25×4．8684－468．75×0．4665 ＝－11969．47(万元) 年金成本＝11969．47／(P／A，10％，8)＝11969．47／5．3349＝2243．62(万元) (2)①目前账面价值＝5000－562．5×4＝2750(万元) ②目前资产报废损失＝2750－2000＝750(万元) ③资产报废损失抵税＝750×25％＝187．5(万元) ④残值报废损失减税＝(500－450)×25％＝12．5(万元) ⑤NCF0＝－2000－187．5＝－2187．5(万元)NCF1～3＝－2500×(1－25％)＋562．5×25％＝－1734．38(万元) NCF4＝－1734．38＋450＋12．5＝－1271．88(万元) NPV＝－2187．5－1734．38×(P／A，10％，3)－1271．88×(P／F，10％，4)＝－2187．5－1734．38×2．4869－1271．88×0．6830＝－7369．42(万元) ⑥年金成本＝7369．42／(P／A，10％，4)＝7369．42／3．1699＝2324．81(万元) (3)因为继续使用旧设备的年金成本大于使用新设备的年金成本，所以应选择购置新设备。
解析
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