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  3. 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： (1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万

甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： (1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万

admin2018-12-29  25
问题 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
(1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。
(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2／3在本季度内收到现金，另外1／3于下一个季度收回。
(4)采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50％，第二季度支付剩余的款项。
(5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
(6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
(7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
(8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。
(10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8％，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：
请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
选项
答案[*]
解析 第一季度可供使用现金=15+250+750×2／3=765(万元)
第一季度期末现金余额=765—746=19(万元)
第二季度可供使用现金=19+1800×2／3+750×1／3=1469(万元)
第二季度现金余缺=1469—2326= —857(万元)
假设第二季度借款为A，则：—857+A—A×2％＞10，得出：A＞884．69。
由于A必须是5万元的整数，所以A=885万元。
即第二季度向银行借款885(万元)
第二季度支付借款利息=885×2％=17．70(万元)
第二季度期末现金余额= —857+885—17．70=10．30(万元)
第三季度可供使用现金=10．30+750×2／3+1800×1／3=1110．30(万元)
第三季度现金余缺=1110．30—490=620．3(万元)
假设第三季度还款为B，则：620．3—B—17．7＞10，得出：B＜592．6。
由于B必须是5万元的整数，所以B=590万元。
即：第三季度归还银行借款590(万元)。
第三季度支付借款利息=885×2％=17．70(万元)
第三季度期末现金余额=620．3—590—17．7=12．60(万元)
第四季度可供使用现金=12．60+750×2／3+750×1／3=762．60(万元)
第四季度现金余缺=762．60—490=272．6(万元)
第四季度支付借款利息=(885—590)×2％=5．90(万元)
假设第四季度还款为C，则：272．6—C—5．9＞10，得出：C＜256．7。
由于C必须是5万元的整数，所以C=255(万元)
即：第四季度归还银行借款255万元。
第四季度期末现金余额=272．6—255—5．9=11．70(万元)
现金支出合计=746+2326+490+490=4052(万元)
现金多余或不足=4065—4052=13(万元)
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