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A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度,A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下: (1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元,共计800件,每件成本为1万
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度,A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下: (1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元,共计800件,每件成本为1万
admin
2013-06-17
51
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度,A公司有关存货及其跌价准备计算的资料如下:
(1)2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元,共计800件,每件成本为1万元。 “原材料一丙材料”科目余额250万元。“存货跌价准备”科目余额160万元,其中甲产品100万元,丙材料60万元。
(2)至2011年末,甲产品对外销售300件,库存500件。甲产品无不可撤销合同,市场价格为每件0.7万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。
(3)2011年年末“原材料一A材料”科目余额为1000万元。库存A原材料将全部用于生产乙产品共计100件,每件产品成本直接材料费用10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同,预计乙产品的市场价格为每件11万元;预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。
(4)因产品更新换代,丙材料已不适应新产品的需要,准备对外销售。丙材料账面余额未发生变动,预计销售价格为220万元,预计销售费用及相关税金为25万元。
要求:分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备,并进行相应的账务处理。 (答案以万元为单位)
选项
答案
(1)甲产品成本=500×1=500(万元),甲产品可变现净值=500×0.7-18=332(万元), “存货跌价准备一甲产品”期末余额500-332=168(万元);销售商品结转已计提存货跌价准备=100×300/800=37.5(万元);甲产品应计提的存货跌价准备=168-100+37.5=105.5 (万元)。 借:资产减值损失 105.5 贷:存货跌价准备 105.5 (2)①有合同部分 乙产品成本=80×10+80×3=1 040(万元),乙产品可变现净值=80×11.25-80×0.55=856(万元),可变现净值小于成本。所以,有合同部分库存原材料A应按可变现净值计量。 库存原材料A可变现净值=80×11.25-80×3-80×0.55=616(万元),库存原材料A应计提的存货跌价准备=80×10-616=184(万元)。 ②无合同部分 乙产品成本=20×10+20×3=260(万元),乙产品可变现净值=20×11-20×0.55=209(万元),可变现净值小于成本,所以无合同部分库存原材料A应按可变现净值计量。 库存原材料A可变现净值=20×11-20×3-20×0.55=149(万元),库存原材料A应计提的存货跌价准备=20×10-149=51(万元)。 ③库存原材料A 应计提的存货跌价准备合计=184+51=235(万元)。 借:资产减值损失 235 贷:存货跌价准备 235 (3)丙材料成本250万元,可变现净值=220-25=195(万元),已计提存货跌价准备60万元,应转回60-(250-195)=5(万元)的存货跌价准备。 借:存货跌价准备 5 贷:资产减值损失 5
解析
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