B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年5月，A公司与B公司进行资产交换，A公司将持有的一台设备与B公司的一项交易性金融资产交换。该设备的账面价值为450万元，不含增值税的公允价值为500万元，累计折旧80万元，尚未计提跌价准备。该项

admin2013-12-12 38

问题 B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年5月，A公司与B公司进行资产交换，A公司将持有的一台设备与B公司的一项交易性金融资产交换。该设备的账面价值为450万元，不含增值税的公允价值为500万元，累计折旧80万元，尚未计提跌价准备。该项交易性金融资产成本为420万元，公允价值变动为60万元，公允价值为480万元。A公司向B公司支付补价25万元。A公司换人的交易性金融资产作为可供}n售金融资产核算，B公司换人的设备按照固定资产核算。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。
要求：分别计算A、B公司换入资产的入账价值并编制A、B公司的账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案A公司的账务处理： A公司换入的可供出售金融资产的账面价值＝500＋25＝525(万元)。借：固定资产清理 370 累计折旧 80 贷：固定资产450 借：固定资产清理 85 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：可供出售金融资产——成本 525 贷：固定资产清理455 银行存款 25 营业外收入 45 B公司的账务处理： B公司换人的设备的账面价值＝480—25＝455(万元) 借：固定资产455 应交税费——应交增值税(进项税额)85 银行存款 25 公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产——成本420 ——公允价值变动 60 投资收益 145

解析换入固定资产，视作购入固定资产处理。

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