甲公司于2×15年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，

admin2017-11-06 52

问题甲公司于2×15年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×16年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2×16年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为15％，从2×17年开始，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2×16年12月31日递延所得税负债余额为84．375万元
B、2×16年应交所得税为1179．375万元
C、2×16年确认递延所得税费用为34．375万元
D、2×16年所得税费用为1200万元

答案A，B，C

解析 2×16年12月31日该投资性房地产的账面价值为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即其计税基础=750-750÷20×5=562．5(万元)，递延所得税负债余额=(900-562．5)×25％=84．375(万元)，选项A正确；2×16年应交所得税=[8000-(900-800)-750÷20]×15％=1179．375(万元)，选项B正确；2×16年确认递延所得税费用=[(900-800)+750÷20]×25％=34．375(万元)，选项C正确；2×16年所得税费用=1179．375+34．375=1213．75(万元)，选项D错误。注意：因税率发生变化，不可简单按不考虑暂时性差异的应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算所得税费用。

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会计

注册会计师

下列关于组成部分重要性的说法中，正确的是()。

下列各项中，可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有()。

下列有关信息技术对审计过程影响的说法中，正确的有()。

按照会计报表审计的目标和一般原则准则的相关规定，注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。(　　)因素可能会影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报。

注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项有()。

如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的()方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。

以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有()。

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有()。

[2014]对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有()。

在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

根据中共中央办公厅、国务院办公厅于2019年7月印发的《关于深化消防执法改革的意见》。下列说法不正确的是：

护士小施接待一位新入院的患者，在与患者的初步接触过程中进行了5分钟的简短评估，患者将其患病的经过进行了大致的描述。此时护士小施与患者之间的沟通层次属于()。

使血压下降幅度最大的血管是

粉末中可见平轴式气孔或多列式非腺毛的药材是

X企业1月初应计提折旧的固定资产总额为18万元，当月新增固定资产2万元，当月减少固定资产10万元，则该月应计提折旧的固定资产总额为（　　）万元。

甲和乙合伙经营一家红日图片社，丙需冲洗照片，当时只有甲在店中，丙交付甲30元钱。该合同中的主体是()。

外语导游人员的主要服务对象是()。

“己欲立而立人，己欲达而达人”告诉教师，对待同事和学生要做到()。

下列城市中，佛教、道教、基督教、天主教、伊斯兰教、东正教并存的是()。

对长度为10的线性表进行冒泡排序，最坏情况下需要比较的次数为

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按照会计报表审计的目标和一般原则准则的相关规定，注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。( )因素可能会影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报。

注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项有()。

如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的()方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。

以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有()。

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各项中，属于重大事项的有()。

[2014]对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有()。

在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。 ( )

根据中共中央办公厅、国务院办公厅于2019年7月印发的《关于深化消防执法改革的意见》。下列说法不正确的是：

护士小施接待一位新入院的患者，在与患者的初步接触过程中进行了5分钟的简短评估，患者将其患病的经过进行了大致的描述。此时护士小施与患者之间的沟通层次属于()。

使血压下降幅度最大的血管是

粉末中可见平轴式气孔或多列式非腺毛的药材是

X企业1月初应计提折旧的固定资产总额为18万元，当月新增固定资产2万元，当月减少固定资产10万元，则该月应计提折旧的固定资产总额为（ ）万元。

甲和乙合伙经营一家红日图片社，丙需冲洗照片，当时只有甲在店中，丙交付甲30元钱。该合同中的主体是()。

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“己欲立而立人，己欲达而达人”告诉教师，对待同事和学生要做到()。

下列城市中，佛教、道教、基督教、天主教、伊斯兰教、东正教并存的是()。

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按照会计报表审计的目标和一般原则准则的相关规定，注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。(　　)因素可能会影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报。

在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

X企业1月初应计提折旧的固定资产总额为18万元，当月新增固定资产2万元，当月减少固定资产10万元，则该月应计提折旧的固定资产总额为（　　）万元。