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  3. ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2017年度财务报表审计业务，并于2016年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： (1)甲商业银行以2017年度经营亏损为由，要求ABC会

ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2017年度财务报表审计业务，并于2016年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： (1)甲商业银行以2017年度经营亏损为由，要求ABC会

admin2019-05-20  28
问题 ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2017年度财务报表审计业务，并于2016年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
(1)甲商业银行以2017年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2)甲商业银行与ABC会计师事务所签订协议，由甲商业银行向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲商业银行支付少量的业务介绍费。
(3)ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
(4)ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
(5)A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。
(6)B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。
要求：
(1)针对第(1)至(4)的情况，逐项判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
(2)针对第(5)至(6)的情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
选项
答案针对要求(1)： (1)违反。甲商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，存在因自身利益对独立性的不利影响。 (2)违反。会计师事务所不得向审计客户支付业务介绍费，否则可能对客观公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。 (3)违反。ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部按50％分配审计收费，属于密切商业关系，存在因自身利益或外在压力对独立性的不利影响。 (4)违反。ABC会计师事务所不得不经邀请直接或请人向非客户发放自身简介资料，否则属于密切商业关系，存在因自身利益或外在压力对独立性的不利影响。针对要求(2)： (5)违反。审计项目组成员的主要近亲属持有甲商业银行的股票属于存在直接经济利益，存在因自身利益对独立性的不利影响。 (6)违反。审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中的岗位属于对注册会计师审计的财务报表产生重大影响的特定岗位，存在因密切关系对独立性的不利影响。
解析
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