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某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2019年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2019年4—12月生产经营情况如下: (1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6 500万元,对应的销售成本为2 240万元。 (2)将
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2019年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2019年4—12月生产经营情况如下: (1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6 500万元,对应的销售成本为2 240万元。 (2)将
admin
2019-10-22
32
问题
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2019年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2019年4—12月生产经营情况如下:
(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6 500万元,对应的销售成本为2 240万元。
(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2 200万元、增值税286万元;向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13%税率的化妆品,另支付运输费35万元,取得增值税专用发票,支付装卸费10万元,取得普通发票。
(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。
(8)营业外支出共计250万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款200万元。
(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣。)
根据上述资料,回答下列问题:
计算企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的有( )。
选项
A、实际发生的职工福利费无须调整应纳税所得额
B、实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C、实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D、实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
答案
A,C,D
解析
职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元),实际发生了20万元,不需要调整。职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),实际发生了25万元,需要调增所得额9万元。职工工会经费扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生了6万元,需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6 500+50)×5‰=32.75(万元),实际发生额的60%=80×60%=48(万元),税前允许扣除32.75万元,调增所得额47.25(80-32.75)万元。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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