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某煤矿是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,该矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2017年6月发生下列业务: (1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取
某煤矿是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,该矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2017年6月发生下列业务: (1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取
admin
2018-06-20
19
问题
某煤矿是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,该矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2017年6月发生下列业务:
(1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取得销售收入200000元(不含增值税);本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费,开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85%。
(2)销售使用过9年的旧机器一台,价税合并收取16000元。
(3)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元,外购材料取得的增值税专用发票注明税额39860元,该批材料用于生产加工煤炭制品。
(4)临时租入选矿检测设备,取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,运费金额4000元。(其他相关资料:上述需要认证的票据均经过了认证,该矿山煤炭资源税税率8%,该矿山上期增值税留抵税额15000元,该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该矿山当期应纳增值税额为( )元。
选项
A、44981.52
B、45333.62
C、29520.68
D、46986.92
答案
C
解析
(1)应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)
资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。
(2)可抵扣的增值税进项税=17000+39860+8000×17%+4000×3%+15000=73340(元)。
(3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)×17%=102000(元)
原煤和洗选煤增值税税率为17%收取的运费需计算增值税的销项税=5000×11%=550(元)
该矿山增值税销项税合计=102000+550=102550(元)。
(4)该矿山当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3%)×2%=310.68(元)
按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额应纳增值税=102550一73340+310.68=29520.68(元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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