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  3. 某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，该矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2017年6月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取

某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，该矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2017年6月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取

admin2018-06-20  75
问题 某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，该矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2017年6月发生下列业务：
(1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元(不含增值税)；本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85％。
(2)销售使用过9年的旧机器一台，价税合并收取16000元。
(3)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额39860元，该批材料用于生产加工煤炭制品。
(4)临时租入选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000元。(其他相关资料：上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率8％，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
该矿山当期应纳增值税额为(    )元。
选项 A、44981．52
B、45333．62
C、29520．68
D、46986．92
答案C
解析 (1)应纳资源税=(400000+200000×85％)×8％=45600(元)
资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。
(2)可抵扣的增值税进项税=17000+39860+8000×17％+4000×3％+15000=73340(元)。
(3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)×17％=102000(元)
原煤和洗选煤增值税税率为17％收取的运费需计算增值税的销项税=5000×11％=550(元)
该矿山增值税销项税合计=102000+550=102550(元)。
(4)该矿山当期应纳增值税销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3％)×2％=310．68(元)
按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=102550一73340+310．68=29520．68(元)。
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