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  3. 甲商场为增值税一般纳税人，2017年2月发生下列业务： (1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30 000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46 800元，支付运输企业(

甲商场为增值税一般纳税人，2017年2月发生下列业务： (1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30 000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46 800元，支付运输企业(

admin2018-01-15  21
问题 甲商场为增值税一般纳税人，2017年2月发生下列业务：
    (1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30 000元。
    (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46 800元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
    (3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5 000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。
    (4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11 232元、10 848元；销售蔬菜取得销售收入20 000元。
    (5)销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3 000元，含税安装劳务收入234元。
    (6)将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10 000元，当月收取全部含税租金总额60 000元。
    (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)
    要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。
    (1)计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；
    (2)计算该商场当月应缴纳的增值税。
选项
答案(1)外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额； (2)外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3％的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10 000×3％=300(元)； 该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。 (3)采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额； (4)调制乳适用17％的增值税税率、鲜奶适用13％的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11 232÷(1+17％)×17％+10 848÷(1+13％)×13％=2 880(元)； (5)属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=(3 000+234)÷(1+17％)×17％=469．90(元)； (6)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60 000÷(1+11％)×11％=5 945．95(元)； 该商场当月应缴纳的增值税=2 880+469．90+5 945．95—300=8 995．85(元)。
解析
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