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  3. A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下： (1)

A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下： (1)

admin2009-02-15  77
问题 A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5%  (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下：
   (1) 购入材料一批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。
   (2) 销售商品一批，商品成本60万元，货款100万元，增值税17万元，款项尚未收到。
   (3) 收到上述销售业务货款17万元，剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。
   (4) 销售商品一批，货款600万元，增值税102万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。
   (5) 生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。
   (6) 销售材料一批，实际成本18万元，售价20万元，增值税3.4万元；款项已收存银行。
   (7) 分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。
   (8) 提供运输劳务收入60万元存入银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。
   (9) 转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。
   (10) 转让一房屋，转让收入100万元，该房屋原值120万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。
   (11) 本年计提坏账准备8万元。
   (12) 当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。
   (13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。
   (14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资10万元)。
   (15) 结转当年经营成果。
   要求：
   (1) 根据上述经济业务编制会计分录；
   (2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)
                         利  润  表
   编制单位：A公司    2004年    单位：万元
选项
答案(1) 编制会计分录： ①借：原材料 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 贷：应付账款 234 ②借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ③借：银行存款 17 应收票据 100 贷：应收账款 117 ④借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 ⑤借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 ⑥借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务支出 18 贷：原材料 18 ⑦借：生产成本 100 制造费用 40 其他业务支出 10 管理费用 40 在建工程 10 贷：应付工资 200 借：生产成本 14 制造费用 5.6 其他业务支出 1.4 管理费用 5.6 在建工程 1.4 贷：应付福利费 28 ⑧借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务支出 31.8 贷：银行存款 30 应交税金——应交营业税 1.8 ⑨借：银行存款 20 贷：无形资产 10 应交税金——应交营业税 1 营业外收入 9 ⑩借：固定资产清理 80 累计折旧 40 贷：固定资产 120 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清理 5 贷：应交税金——应交营业税 5 借：固定资产清理 13 贷：营业外收入 13 (11)借：管理费用 8 贷：坏账准备 8 (12)借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 (13)借：营业费用 20 贷：银行存款 20 (14)利润总额：(100+600+20+60+9+13)-(60+300+20+18+10+40+1.4+5.6+31.8 +8+30+20)=257.2(万元) 应纳税所得额=257.2+10=267.2(万元) 应交所得税=267.2×33%=88.18(万元) 借：所得税 88.18 贷：应交税金——应交所得税 88.18 (15)借：主营业务收入 700 其他业务收入 80 营业外收入 22 贷：本年利润 802 借：本年利润 632.98 贷：主营业务成本 360 其他业务支出 61.2 营业费用 20 管理费用 103.6 所得税 88.18 净利润=802-632.98=169.02(万元) (2) 编制利润表 利 润 表 编制单位：A公司 2004年 单位：万元 [*]
解析
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