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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，有关资料如下： (1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元，票面年利率为3％。期限为6个月的商业承兑汇票一张

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，有关资料如下： (1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元，票面年利率为3％。期限为6个月的商业承兑汇票一张

admin2021-06-29  36
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，有关资料如下：
    (1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元，票面年利率为3％。期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％。票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且到11月月末也未计提坏账准备。
    (2)2017年12月1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
    ①乙公司以设备和自产的产品抵偿部分债务，设备账面原价为1350万元，已计提折旧为300万元，计提的减值准备为100万元，公允价值为1280万元；产品账面成本为230万元，公允价值(计税价格)为300万元。乙公司单独向甲公司收取增值税款。
    ②豁免剩余资金的40％，其余款项应在2018年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至2018年5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100元。当日，乙公司估计截至2018年5月31日经营状况好转的可能性为60％。
    (3)2018年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
    根据上述资料，回答下列问题：
甲公司在7月1日贴现时应确认的财务费用为(    )万元。
选项 A、23.751
B、17.55
C、11.349
D、6.20l
答案D
解析 票据到期值＝2340×(1+3％÷12×6)＝2375.1(万元)，贴现息＝2375.1×4％÷12×3＝23.751(万元)，贴现额＝2375.1－23.751＝2351.349(万元)。票据的账面价值＝2340×(1+3％÷12×3)＝2357.55(万元)，所以记入财务费用的金额＝2357.55－2351.349＝6.201(万元)。
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