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甲公司2010年发生并处理了以下套期保值业务： (一)2010年1月1日甲公司与乙公司签订合同，约定于20lO年4月1日销售5 000吨钢材给乙公司，单价为每吨3 000元。为防止钢材价格上涨给企业带来损失，甲公司于当天在钢材期货市场买入4月1日交

admin2012-07-02  39
问题 甲公司2010年发生并处理了以下套期保值业务：
    (一)2010年1月1日甲公司与乙公司签订合同，约定于20lO年4月1日销售5 000吨钢材给乙公司，单价为每吨3 000元。为防止钢材价格上涨给企业带来损失，甲公司于当天在钢材期货市场买入4月1日交货的同规格的钢材5 000吨，作为上述现货合同的套期工具。假设该套期完全符合运用套期保值会计的条件。甲公司的处理如下：
    1、判断该套期保值为现金流量套期；
    2、将套期工具的公允价值变动中有效套期的部分计入资本公积，无效套期的部分计入当期损益；
    3、将被套期项目的公允价值变动计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值。
    (二)2010年1月1日，甲公司：预期在2010年6月30日将需要购买50 000吨铁矿石，为防止铁矿石价格上涨给企业带来损失，甲公司于当天在期货市场买入6月30日交货的铁矿石50 000吨，作为现货铁矿石的套期工具。假设该套期完全符合运用套期保值会计的条件。甲公司的处理如下：
    1、判断该套期保值为公允价值套期；
    2、将套期工具的公允价值变动中有效套期的部分计入资本公积，无效套期的部分计入当期损益；
    3、将被套期项目的公允价值变动计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值。
    (三)2010年4月1日，甲公司出口钢材10 000吨，形成3该到期的应收账款1 000万美元，为防止美元汇率下降给企业带来损失，甲公司当天在远期外汇市场卖出3个月到期的美元1 000万元，作为该应收账款的套期工具。
    假设该套期完全符合运用套期保值会计的条件。甲公司的处理如下：
    1、判断该套期保值为现金流量套期；
    2、将套期工具的公允价值变动全部计入资本公积；
    3、未确认被套期项目的公允价值变动。
    4、应收账款收回时，将原来计入资本公积的金额转入当期损益。
    要求：
    分析判断甲公司上述处理中，哪些不正确?并对不正确之处指出正确的做法。
选项
答案(一)该套期保值为公允价值套期，理由：该钢材套期业务签订了合同锁定了价格是“尚未确认的确定承诺”，属于公允价值套期。甲公司的处理中2不正确。2、应该将套期工具的公允价值变动全部计入当期损益。 (二)铁矿石套期，甲公司的处理中1、3不正确。1、预期交易套期应该分类为现金流量套期；3、被套期项目的公允价值变动不应该确认。 (三)应收账款套期，甲公司的处理中2不正确。2、应该将套期工具的公允价值变动中有效套期的部分计入资本公积，无效套期的部分计入当期损益。
解析
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