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  3. 某啤酒厂为一般纳税人，销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年7月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格3500元，共发出免费使用啤酒罐20个。针对

某啤酒厂为一般纳税人，销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年7月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格3500元，共发出免费使用啤酒罐20个。针对

admin2016-01-31  39
问题 某啤酒厂为一般纳税人，销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年7月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格3500元，共发出免费使用啤酒罐20个。针对2014年7月业务会计处理中正确的有(  )。(消费税税额为每吨250元)
选项 A、借：银行存款    823000
              贷：主营业务收入    700000
                  应交税费一应交增值税(销项税额)    119000
                  其他应付款    40000
B、借：银行存款    737320
            贷：主营业务收入    630188．03
                应交税费一应交增值税(销项税额)    10713．97
C、借：银行存款    737320
             贷：主营业务收入    581470．09
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    115849．91
                 其他应付款    40000
D、借：营业税金及附加    50000
               贷：应交税费一应交消费税    50000
E、借：营业税金及附加    44000
                 贷：应交税费一应交消费税    44000
答案A,D
解析 对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，在“其他应付款”科目进行核算。
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