2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，

admin2018-05-25 55

问题 2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，相差50058．75公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系公司按市场价格直接抵销WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证)，其成本为350088元，上述产品适用13％的税率。公司相关账务处理为：
借：管理费用—其他 722000
贷：应付账款 722000
借：应付账款 350088
贷：库存商品 350088
剩余属于正常损失数量。
要求：分析上述业务存在的问题，并计算应确认的增值税销项税额，同时编制调整分录(不考虑其他税费，该企业采用表结法结转本年利润)。

选项

答案货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税83061．95元(722000÷1．13×13％)，也使账载的招待费减少。调整分录：借：应付账款 371912(722000一350088) 主营业务成本 350088 贷：主营业务收入 638938．05 应交税费一应交增值税(销项税额) 83061．95

解析

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2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，

涉税服务实务

税务师职业资格

张某与甲银行签订了抵押借款合同，以其所有的房屋设定抵押，向甲银行借款100万元，双方办理了抵押登记；在抵押期间，房屋被洪水冲毁。下列说法正确的有()。

根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是()。

乙公司欲购甲公司生产的一种电动自行车，双方达成购买协议，并将样品封存，且对样品质量作了说明。有关电动自行车的质量，下列说法正确的有()。

根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是()。

注册税务师受托审核某外商投资企业所得税纳税情况，对于该外商投资企业在当年发生的下列借款利息中，在计算应纳税所得额时准予列支的是(　　)。

我国现有的劳动服务主体，包括()几类。

患者，男性，查体见肝脏下移，该患者不可能是

某工作H的最早开始时间为28天，其持续时间为9天，H有三项紧后工作，它们的最迟开始时间分别是第40天、第43天、第48天，则H的总时差应为()天。

视为城市土地使用的经典模型是()。

计算工作总时差等于()。

根据证券营业部内部控制的相关规定，证券营业部的业务差错按照业务性质可分为(　　)。

对某产品进行测量，测量误差如图4．5一1所示，设被测量值为y，其真值为￡，第i次测量所得的观测值或测得值为)，yt。若测得值呈正态分布N(μ，σ2)，则：分布曲线的形状决定了()。

免疫球蛋白lgG的结构示意图如下图，其中一s—s表示连接两条相邻肽链的二硫链。若该lgG由m个氨基酸构成，则该lgG有肽键数()。

上海市的二手房交易呈现_态势。在2002年，上海市二手房交易面积为__万平方米(　)

2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，

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张某与甲银行签订了抵押借款合同，以其所有的房屋设定抵押，向甲银行借款100万元，双方办理了抵押登记；在抵押期间，房屋被洪水冲毁。下列说法正确的有()。

根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是()。

乙公司欲购甲公司生产的一种电动自行车，双方达成购买协议，并将样品封存，且对样品质量作了说明。有关电动自行车的质量，下列说法正确的有()。

根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是()。

注册税务师受托审核某外商投资企业所得税纳税情况，对于该外商投资企业在当年发生的下列借款利息中，在计算应纳税所得额时准予列支的是( )。

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某工作H的最早开始时间为28天，其持续时间为9天，H有三项紧后工作，它们的最迟开始时间分别是第40天、第43天、第48天，则H的总时差应为()天。

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计算工作总时差等于()。

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免疫球蛋白lgG的结构示意图如下图，其中一s—s表示连接两条相邻肽链的二硫链。若该lgG由m个氨基酸构成，则该lgG有肽键数()。

上海市的二手房交易呈现_________态势。在2002年，上海市二手房交易面积为__________万平方米( )

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对某产品进行测量，测量误差如图4．5一1所示，设被测量值为y，其真值为￡，第i次测量所得的观测值或测得值为)，yt。若测得值呈正态分布N(μ，σ2)，则：分布曲线的形状决定了()。

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