2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，

admin2018-05-25 42

问题 2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，相差50058．75公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系公司按市场价格直接抵销WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证)，其成本为350088元，上述产品适用13％的税率。公司相关账务处理为：
借：管理费用—其他 722000
贷：应付账款 722000
借：应付账款 350088
贷：库存商品 350088
剩余属于正常损失数量。
要求：分析上述业务存在的问题，并计算应确认的增值税销项税额，同时编制调整分录(不考虑其他税费，该企业采用表结法结转本年利润)。

选项

答案货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税83061．95元(722000÷1．13×13％)，也使账载的招待费减少。调整分录：借：应付账款 371912(722000一350088) 主营业务成本 350088 贷：主营业务收入 638938．05 应交税费一应交增值税(销项税额) 83061．95

解析

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2016年12月1日，税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2016年1—11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2016年1—11月共生产成品数量20044662．07公斤，而该公司财务入库数量为19994603．32公斤，

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