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甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录:了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下: (1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。
甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录:了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下: (1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。
admin
2017-03-10
44
问题
甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录:了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:
(1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。
(2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2015年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(3)针对性质特殊的a原材料存货监盘不可行,审计项目组对a原材料的供货商实施函证。
(4)针对甲公司存放在其母公司乙公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。
(5)针对甲公司盘点b原材料存货,审计项目组执行抽盘,从b原材料盘点记录追查至存货实物,二者数量一致。审计项目组认为甲公司b原材料存货不存在差异。
(6)甲公司C产成品存货的盘点日是2016年1月18日。审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。审计项目组在检查甲公司存货记录的基础上,可能决定采取不预先通知方式对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。 (2)不恰当。审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责,损害审计独立性。 (3)不恰当。针对存货性质特殊导致存货监盘不可行,审计项目组应实施替代审计程序,包括检查盘点日前购买存货的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。 (4)不恰当。审计项目组应当评价对存放在其关联公司(乙公司)存货商业理由的合理性,并检查甲公司和乙公司所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在乙公司的程序等。 (5)不恰当。在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师实施双向追查,即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
解析
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注册会计师
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