北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业,为增值税一般纳税人,2010年销售小汽车取得不含税收入3500万元,国债利息收入120万元,金融债券利息收入12万元,企业自行计算的会计利润1200万元,已预缴所得税150万元。2011年2月,委托某会计师事务所进行2

admin2012-10-09  21

问题 北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业,为增值税一般纳税人,2010年销售小汽车取得不含税收入3500万元,国债利息收入120万元,金融债券利息收入12万元,企业自行计算的会计利润1200万元,已预缴所得税150万元。2011年2月,委托某会计师事务所进行2010年报表审计,发现以下问题:
   (1)企业当年3月1日,将一套闲置的检测流水线设备出租,月租金10万元,当年未收到租金,该企业会计认为,租金未收到,暂未进行收入确认和核算;
   (2)期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元,还包括支付企业的财产保险费用12.8万元,为股东支付的商业保险费25万元;
   (3)营业外支出150万元(含通过政府部门向受灾地区捐款56万元,直接捐赠16万元;);
   (4)8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元,增值税11.9万元,残值率5%,预计使用10年;
   (5)在A国设有分支机构,A国分支机构当年A国税前所得100万元,境外实纳税款20万元;从A国分后税后利润80万元,尚未入账处理;
   (6)已知企业2008年度亏损20万元,2009年度亏损35万元,2009年结转广告费200万元)。
   (说明:假定该企业2010年12月份未对外销售汽车)
   要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额;

选项

答案A国分支机构在境外实际缴纳的税额=20(万元), A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=100×25%=25(万元) A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=25-20=5(万元)

解析
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