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  3. 中华公司为增值税一般纳税企业。2009年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务： (1)接受永昌公司固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认

中华公司为增值税一般纳税企业。2009年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务： (1)接受永昌公司固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认

admin2013-01-04  73
问题 中华公司为增值税一般纳税企业。2009年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务：
(1)接受永昌公司固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。
(2)购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
(3)6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
(4)收到百顺公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付百顺公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收百顺公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。
(5)向长江公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收长江公司购货款4万元，余款尚未收到。
(6)本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
(7)计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(8)向希望工程捐款6万元。
(9)计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
(10)以银行存款12万元购入专利权一项，预计可使用年限为5年。
要求：
(1)根据上述业务编制分录；
(2)计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
(答案金额以万元为单位)
选项
答案(1)会计分录如下： ①借：固定资产 15 贷：实收资本 15 ②借：原材料 50 应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5 贷：银行存款 58.5 ③借：银行存款 40 贷：短期借款 40 ④借：应收账款 16.05 销售费用 1.5 贷：主营业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 10 ⑤借：预收账款 9.36 贷：主营业务收入 8 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.36 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 ⑥借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2 贷：营业外收入 2 ⑦借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 ⑧借：营业外支出 6 贷：银行存款 6 ⑨借：财务费用 0.1 贷：预提费用 0.1 ⑩借：无形资产 12 贷：银行存款 12 借：管理费用 0.2 贷：无形资产 0.2 (2)资产合计=1500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-12-0.2=1539.35(万元) 负债合计=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(万元) 所有者权益合计=900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2=913.2(万元)
解析
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