企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

admin2017-02-28 41

问题企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

选项 A、借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100
B、借：所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100
C、借：递延所得税资产 250
贷：未分配利润——期初 250
D、借：递延所得税资产 250
贷：营业收入 250

答案A

解析合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益=1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资=400×25％=100(万元)。

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