企业所得税税率为25%,子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售,该项存货母公司的销售成本为800万元,本期母子公司之间无新交易,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

admin2017-02-28  19

问题 企业所得税税率为25%,子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售,该项存货母公司的销售成本为800万元,本期母子公司之间无新交易,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括(    )。(以万元为单位)

选项 A、借:递延所得税资产    100
    贷:所得税费用    100
B、借:所得税费用    100
    贷:递延所得税资产    100
C、借:递延所得税资产    250
    贷:未分配利润——期初    250
D、借:递延所得税资产    250
    贷:营业收入    250

答案A

解析 合并财务报表在抵销内部销售损益时,应抵销内部销售损益产生的递延所得税,即抵销内部销售损益=1200-800=400(万元)时,也要抵销递延所得税资=400×25%=100(万元)。
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