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2007年1月1日,甲股份有限公司按照企业会计准则规定,对建造合同的收入确认由完成合同法改为按完工百分比法确认收入,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%,税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的
2007年1月1日,甲股份有限公司按照企业会计准则规定,对建造合同的收入确认由完成合同法改为按完工百分比法确认收入,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%,税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的
admin
2012-10-22
82
问题
2007年1月1日,甲股份有限公司按照企业会计准则规定,对建造合同的收入确认由完成合同法改为按完工百分比法确认收入,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%,税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,两种方法计算的税前会计利润见下表。
要求:
(1)计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数;
(2)对改变建造合同收入确认方法进行相应的会计处理;
(3)说明改变建造合同收入确认方法对2007年资产负债表中有关项目年初数的影响;
(4)说明改变建造合同收入确认方法对2006年利润表中有关项目的影响;
(5)说明改变建造合同收入确认方法对2007年所有者权益变动表有关项目上年数的影响;
(6)改变建造合同收入确认方法对2007年净利润的影响。
选项
答案
计算改变建造合同收入确认方法后的累积影响数,见下表。 [*] 甲股份有限公司在2007年以前按完工百分比法计算的税前利润为12800000元,按完成合同法计算的税前利润为11200000元,两者的所得税影响合计为528000元,两者差异的税后净影响额为 1072000元,即为该公司由完成合同法改为完工百分比法的“累积影响数”。 (2)会计处理 ①调整会计政策变更累积影响数 借:工程施工 1600000 贷:利润分配——未分配利润 1072000 递延所得税负债 528000 ②凋整利润分配 借:利润分配——未分配利润 (1072000×10%)107200 贷:盈余公积 107200 (3)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法造成2007年资产负债表年初数中,存货应调增 1600000元,盈余公积应调增107200元,未分配利润应调增964800元,递延所得税负债应调增 528000元。 (4)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法,2006年利润表中,营业利润应调增400000元,所得税费用应调增132000元,净利润应调增 268000元。 (5)甲股份有限公司改变建造合同收入确认方法造成2007年所有者权益变动表中,2007年盈余公积年初余额应调增107200元,未分配利润年初余额应调增964800元。 (6)会计政策变更对2007年损益的影响为减少净利润13删元。
解析
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