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甲单位为一家中央级行政单位,乙单位为甲单位下属事业单位,均已实行国库集中收付和政府采购制度,执行《政府会计制度》。王某为甲单位新任命的总会计师,上任伊始,王某对甲单位及下属单位2019年的预算执行、资产管理、政府采购等相关内容进行了全面的检查,并对以下事项
甲单位为一家中央级行政单位,乙单位为甲单位下属事业单位,均已实行国库集中收付和政府采购制度,执行《政府会计制度》。王某为甲单位新任命的总会计师,上任伊始,王某对甲单位及下属单位2019年的预算执行、资产管理、政府采购等相关内容进行了全面的检查,并对以下事项
admin
2019-10-09
71
问题
甲单位为一家中央级行政单位,乙单位为甲单位下属事业单位,均已实行国库集中收付和政府采购制度,执行《政府会计制度》。王某为甲单位新任命的总会计师,上任伊始,王某对甲单位及下属单位2019年的预算执行、资产管理、政府采购等相关内容进行了全面的检查,并对以下事项提出异议:
(1)2019年1月,甲单位根据上级主管部门要求,制订了本单位内部控制建设工作方案。
该方案指出:各部门要继续认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,积极参与单位内部控制体系建设,以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果,实现对单位经济活动风险的防范和管控。同时,该方案建议聘请管理咨询公司给单位做内控咨询,如有必要也可以委托他们帮助单位设计内部控制规范。
(2)甲单位一实验项目A原计划于3月至5月实施,经批复的项目支出预算为180万元,全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到180万元授权支付额度。由于项目A设计存在问题,无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度,从项目A经费中列支60万元,用于正在进行的课题研究项目B的部分开支。
(3)2019年3月,甲单位根据财政部《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的文件精神,组织了一次学习讨论会。会议指出,资产报告编制完毕后,须经编制人员、资产管理部门负责人审查、签字并加盖单位公章后,于规定时间内上报。资产管理部门负责人对本单位编制的资产报告的真实性、准确性和完整性负责。
(4)2019年5月,乙单位拟申请财政专项资金,计划于年内购置一台大型设备,购置费预算1100万元(规定限额以上)。财务处将该项支出列入2019年度预算,并向上级主管部门递交资产购置申请。
(5)为提高财政资金使用效益,省财政厅要求将2019年度的“信息化建设”类项目列为预算绩效评价项目。乙单位有两个“信息化建设”项目被纳入评价范围,需从项目产出指标、效益指标和满意度指标三个方面设定绩效指标并进行考核评价。由于满意度指标是反映项目受益人认可程度的指标,其绩效标准的设定存在难度,乙单位认为满意度指标的目标值设定应以较为容易实现为标准。
(6)乙单位2019年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出180万元。乙单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素,在年末从该项超收收入中支出120万元以补贴形式一次性发放给职工。
(7)甲单位为开展内部控制建设,委托某软件公司对现有软件系统(账面原值150万元,累计摊销30万元)进行升级改造和功能扩展,合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于2019年10月20日交付甲单位试运行;10月30日,该软件系统通过验收,甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位做增加经费支出和财政拨款收入各80万元的处理。
(8)2019年12月,甲单位购买一项管理用的专利权并投入使用,财务处将该专利权确认为无形资产,但是款项50万元尚未支付。甲单位的账务处理为:增加无形资产和其他应付款各50万元。
假定不考虑其他因素。
要求:根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理、行政事业单位内部控制、政府会计制度等国家有关规定,逐项判断事项(1)至事项(8)的处理是否正确。对于事项(1)至事项(6),如不正确,分别说明理由;对于事项(7)和事项(8),如不正确,分别指出正确的会计处理。
选项
答案
①事项(1)的处理正确。 ②事项(2)的处理不正确。 理由:项目资金应专款专用,在年度预算执行中确需调整用途的,须报财政部审批。 ③事项(3)的处理不正确。 理由:资产报告编制完毕后,须经编制人员、资产管理部门负责人和单位负责人审查、签字并加盖单位公章后,于规定时间内上报。单位负责人对本单位编制的资产报告的真实性、准确性和完整性负责。 ④事项(4)的处理不正确。 理由:购置有规定配备标准资产的,应先报经同级财政部门审批同意后,才能将资产购置项目列入年度部门预算,并在进行年度部门预算时一并报送资产购置批复文件。 ⑤事项(5)的处理不正确。 理由:绩效标准的设定依据包括国家相关法律、法规和规章制度,国民经济和社会发展规划;部门职能、中长期发展规划、年度工作计划或项目规划;中央部门中期财政规划;财政部中期和年度预算管理要求;相关历史数据、行业标准、计划标准等;符合财政部要求的其他依据。 ⑥事项(6)的处理不正确。 理由:乙单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分,原则上不再安排当年的基本支出,可报财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。 ⑦事项(7)的处理不正确。 正确的会计处理: 财务会计处理,借记无形资产80万元,贷记零余额账户用款额度80万元。 预算会计处理,借记行政支出80万元,贷记资金结存80万元。 ⑧事项(8)的处理不正确。 正确的会计处理: 财务会计处理,借记无形资产50万元,贷记应付账款50万元。 预算会计无需账务处理。
解析
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