位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售软件产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2015年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务： (1)

admin2017-05-01 26

问题位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售软件产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2015年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：
(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。
(2)按上年末签订的租赁合同约定，从2015年1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司2年，年租金120万元，合同约定2015年年初收取当年租金120万元。
(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。
(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。
(5)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，会计核算的房产税38．4万元)。
(6)全年发生销售费用1500万元，其中包含广告费用1200万元，取得广告公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元；另有按销售收入10％计提并支付给某中介机构的佣金300万元。
(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元(含职工培训费用10万元)。
(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(9)当年新购入一批生产经营用计算机，不含税单价4000元，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税进项税额34万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为20万元，企业已经进行备案，享受固定资产加速折旧政策。
(10)其他相关资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20％，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102．9万元。(假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3％即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。)
该企业自行计算当年应缴纳的各项税费如下：
A．应纳增值税=7000×3％=210(万元)
B．应纳营业税=120×5％=6(万元)
C．应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(210+6)×(7％+3％+2％)=25．92(万元)
D．应纳房产税=4000×(1—20％)×1．2％=38．4(万元)
E．应纳所得税=(7000+120+30+279—4000—6—25．92—700—1500—90)×25％=276．77(万元)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
按A至E的顺序指出该软件企业自行计算的应缴纳税税费的错误之处，并简要说明理由。

选项

答案软件企业自行计算的应缴纳税费的错误之处及理由说明如下： A．增值税应纳税额计算错误，销售软件产品增值税税负超过3％即征即退属于税收优惠，并不代表企业应纳增值税可以直接按3％的征收率来计算。 B．营业税计算正确。 C．城建税、教育费附加和地方教育附加计算有误，对增值税即征即退的，附征的城建税、教育费附加和地方教育附加，一律不退(返)还。 D．房产税计算有误，原值300万元的闲置车间出租应从租计征房产税。 E．所得税计算有误，企业直接按自行计算的会计利润乘以25％的税率计算所得税，其上述会计利润的计算有误，而且未考虑纳税调整、亏损弥补和企业所得税减半征收政策等，导致企业所得税计算有误。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/WEXc777K

本试题收录于：税法题库注册会计师分类