某出口企业为增值税一般纳税人，增值税税率13％，退税率9％。2021年10月外购A材料，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》

admin2022-08-29 53

问题某出口企业为增值税一般纳税人，增值税税率13％，退税率9％。2021年10月外购A材料，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口产品的离岸价格为75万美元，内销产品不含税销售额80万元。该企业上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.8，该企业进料加工复出口业务符合相关规定。该企业当期应退增值税税额( )万元。(该企业计划分配率为30％)

选项 A、0
B、19.32
C、27.30
D、32.13

答案B

解析当期不得免征和抵扣税额=(75-75×30％)×6.8×(13％-9％)=14.28(万元)，当期应纳税额=80×13％-(39-14.28)-5=-19.32(万元)，当期免抵退税额=(75-75×30％)×6.8×9％=32.13(万元)，应退税额为19.32万元。

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