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  3. 甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是( )。

甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是( )。

admin2019-01-14  35
问题 甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是(    )。
选项 A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
答案A
解析 (1)境内所得部分应纳企业所得税税额：300×25％=75(万元)；(2)境外所得部分抵免限额=100×25％=25(万元)，甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无须在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款：75－60=15(万元)。
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