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  3. P公司和Q公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%｡为公司发展需要,P公司经与Q公司协商,将其生产用设备､库存原材料与Q公司的生产用设备､商标权和库存商品进行交换｡P公司换出设备的账面原价为960万元,已提折旧为600万元,公允价值为480万元

P公司和Q公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%｡为公司发展需要,P公司经与Q公司协商,将其生产用设备､库存原材料与Q公司的生产用设备､商标权和库存商品进行交换｡P公司换出设备的账面原价为960万元,已提折旧为600万元,公允价值为480万元

admin2011-02-25  39
问题 P公司和Q公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%｡为公司发展需要,P公司经与Q公司协商,将其生产用设备､库存原材料与Q公司的生产用设备､商标权和库存商品进行交换｡P公司换出设备的账面原价为960万元,已提折旧为600万元,公允价值为480万元;原材料的账面价值为240万元,公允价值和计税价格均为264万元｡Q公司生产用设备的账面原价为840万元,已提折旧为480万元,公允价值为384万元;商标权的账面价值为216万元,公允价值为264万元;库存商品的账面价值为72万元,公允价值和计税价格均为96万元｡假设P公司和Q公司的换出资产均未计提减值准备,并假设在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费｡P公司换入的Q公司的设备作为固定资产核算,换入的Q公司的商标权作为无形资产核算,换入的Q公司的库存商品作为库存商品核算｡Q公司换入的P公司的设备作为固定资产核算,换入的P公司的原材料作为库存原材料核算｡
要求:分别作出对P､Q公司有关非货币性交易的会计处理｡(答案中金额单位以万元表示)
选项
答案(1)P公司的会计处理 ①计算P公司应分配的换出资产价值总额 P公司应分配的换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=960-600+240+264×17%-96×17%=628.56(万元) ②计算P公司换入各项资产应分配的价值 P公司换入Q公司设备应分配的价值=384÷(384+264+96)×628.56=324.42(万元) P公司换入Q公司商标权应分配的价值=264÷(384+264+96)×628.56=223.04(万元) P公司换入Q公司库存商品应分配的价值=96÷(384+264+96)×628.56=81.10(万元) ③会计分录 借:固定资产清理360 累计折旧600 贷:固定资产960 借:固定资产324.42 无形资产223.04 库存商品81.10 应交税金———应交增值税(进项税额)(96×17%)16.32 贷:固定资产清理360 原材料240 应交税金———应交增值税(销项税额)(264×17%)44.88 (2)Q公司的会计处理 ①计算Q公司应分配的换出资产价值总额 Q公司应分配的换出资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=840-480+216+72+96×17%-264×17%=619.44(万元) ②计算Q公司换入各项资产应分配的价值 Q公司换入P公司设备应分配的价值=480÷(480+264)×619.44=399.64(万元) Q公司换入P公司库存商品应分配的价值=264÷(480+264)×619.44=219.80(万元) ③会计分录 借:固定资产清理360 累计折旧480 贷:固定资产840 借:原材料219.80 固定资产399.64 应交税金———应交增值税(进项税额)(264×17%)44.88 贷:库存商品72 固定资产清理360 应交税金———应交增值税(销项税额)(96×17%)16.32 无形资产216
解析
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