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  3. 位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人)，下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位)，2012年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价70

位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人)，下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位)，2012年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价70

admin2013-10-14  48
问题 位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人)，下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位)，2012年经营业务如下：
     (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元，建筑材料款3000万元，施工现场，制作预制板价值681万元，由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，市场零售价819万元(购进材料，取得相关的增值税专用发票，发票上标明价款600万元)，工程中的铝合金门窗安装部分1000万元分包给甲公司；
     (2)甲公司为生产铝合金门窗的企业(位予某县城，具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的1000万元项目中。700万元为自产铝合金门窗，300万元为安装劳务费；
     (3)2012年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼，成本共计1400万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入1000万元，一幢自用；
     (4)建筑公司所属施工队对外提供装饰劳务，取得收入170万元；
     (5)8月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1550万元，该抵债土地抵债时作价750万元。
     (该地政府规定建筑业务成本利润率为10％)
    根据上述资料。回答下列问题：
关于上述业务税务处理的叙述，正确的有(         )。
选项 A、该建筑工程公司应就其总包合同的总造价缴纳营业税，甲公司无需就分包额缴纳营业税
B、甲公司销售自产铝合金门窗同时提供安装劳务，应一并缴纳营业税
C、建筑工程公司自建自用楼房，不缴纳营业税
D、转让抵债得来的土地应纳营业税为77．5万元
答案C
解析 (1)该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(7000—819—1000)×3％=155．43(万元)
     (2)甲公司应负担的营业税=300×3％=9(万元)
     (3)纳税人自建建筑物销售，应纳营业税=1400÷2×(1+10％)÷(1—3％)×3％+1000×5％=73．81(万元)
    纳税人自建建筑物自用，不缴纳营业税。
     (4)该建筑工程公司施工队提供装饰劳务应纳营业税=170×3％=5．1(万元)
     (5)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。
    该建筑工程公司应纳营业税=(1550—750)×5％=40(万元)
    该建筑公司应纳增值税=819÷(1+17％)×17％一600×17％=17(万元)
    该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加=(1 55．43+73．81+5．1+40+17)×(7％+3％)=29．13(万元)
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