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位于某市区的一家建筑工程公司,具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人),下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位),2012年经营业务如下: (1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价70
位于某市区的一家建筑工程公司,具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人),下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位),2012年经营业务如下: (1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价70
admin
2013-10-14
77
问题
位于某市区的一家建筑工程公司,具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人),下辖2个施工队、1个金属结构件工厂(均为非独立核算单位),2012年经营业务如下:
(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价7000万元,其中:建筑业劳务费价款1500万元,建筑材料款3000万元,施工现场,制作预制板价值681万元,由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件,市场零售价819万元(购进材料,取得相关的增值税专用发票,发票上标明价款600万元),工程中的铝合金门窗安装部分1000万元分包给甲公司;
(2)甲公司为生产铝合金门窗的企业(位予某县城,具备建筑行政部门批准的建筑安装资质,增值税一般纳税人),其承接的1000万元项目中。700万元为自产铝合金门窗,300万元为安装劳务费;
(3)2012年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼,成本共计1400万元,由于企业战略扩张需要,将其中的一幢用于销售,取得销售收入1000万元,一幢自用;
(4)建筑公司所属施工队对外提供装饰劳务,取得收入170万元;
(5)8月将抵债得来的一块土地进行转让,取得转让款1550万元,该抵债土地抵债时作价750万元。
(该地政府规定建筑业务成本利润率为10%)
根据上述资料。回答下列问题:
关于上述业务税务处理的叙述,正确的有( )。
选项
A、该建筑工程公司应就其总包合同的总造价缴纳营业税,甲公司无需就分包额缴纳营业税
B、甲公司销售自产铝合金门窗同时提供安装劳务,应一并缴纳营业税
C、建筑工程公司自建自用楼房,不缴纳营业税
D、转让抵债得来的土地应纳营业税为77.5万元
答案
C
解析
(1)该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(7000—819—1000)×3%=155.43(万元)
(2)甲公司应负担的营业税=300×3%=9(万元)
(3)纳税人自建建筑物销售,应纳营业税=1400÷2×(1+10%)÷(1—3%)×3%+1000×5%=73.81(万元)
纳税人自建建筑物自用,不缴纳营业税。
(4)该建筑工程公司施工队提供装饰劳务应纳营业税=170×3%=5.1(万元)
(5)转让抵债得来的土地使用权,按差额征收营业税。
该建筑工程公司应纳营业税=(1550—750)×5%=40(万元)
该建筑公司应纳增值税=819÷(1+17%)×17%一600×17%=17(万元)
该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加=(1 55.43+73.81+5.1+40+17)×(7%+3%)=29.13(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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