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AS公司2014年年末、2015年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25％，各年与所得税有关的经济业务如下： (1)2014年： ①2014年计提存货跌价准备45万元，年末存货账面价值为500万元。 ②20

admin2017-04-12  32
问题 AS公司2014年年末、2015年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25％，各年与所得税有关的经济业务如下：
(1)2014年：
①2014年计提存货跌价准备45万元，年末存货账面价值为500万元。
②2013年12月购入一项固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，预计净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。
③2014年支付非广告性赞助支出300万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④2014年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元，其中资本化支出为60万元，于本年末达到预定可使用状态，未发生其他费用，当年摊销10万元。按照税法规定。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
⑤2014年取得的可供出售金融资产初始成本为100万元，年末公允价值变动增加50万元。
⑥2014年支付违反税收罚款支出150万元。
(2)2015年：
①2015年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。年末存货账面价值为1000万元。
②本年计提固定资产减值准备30万元。
③2015年支付非广告性赞助支出为400万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④上述2014年取得的无形资产于2015年摊销20万元。
⑤2015年年末可供出售金融资产公允价值为130万元。
要求：
计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
选项
答案①期末递延所得税资产余额=(120+174)×25％=73．5(万元) 期初递延所得税资产=33．75(万元) 递延所得税资产发生额=73．5－33．75=39．75(万元) ②期末递延所得税负债余额=30×25％=7．5(万元) 期初递延所得税负债=12．5万元 递延所得税负债发生额=7．5－12．5=－5(万元)
解析
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