AS公司2014年年末、2015年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25%,各年与所得税有关的经济业务如下: (1)2014年: ①2014年计提存货跌价准备45万元,年末存货账面价值为500万元。 ②20

admin2017-04-12  25

问题 AS公司2014年年末、2015年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25%,各年与所得税有关的经济业务如下:
(1)2014年:
①2014年计提存货跌价准备45万元,年末存货账面价值为500万元。
②2013年12月购入一项固定资产,原值为900万元,折旧年限为10年,预计净残值为零,会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。
③2014年支付非广告性赞助支出300万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④2014年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元,其中资本化支出为60万元,于本年末达到预定可使用状态,未发生其他费用,当年摊销10万元。按照税法规定。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
⑤2014年取得的可供出售金融资产初始成本为100万元,年末公允价值变动增加50万元。
⑥2014年支付违反税收罚款支出150万元。
(2)2015年:
①2015年计提存货跌价准备75万元,累计计提存货跌价准备120万元。年末存货账面价值为1000万元。
②本年计提固定资产减值准备30万元。
③2015年支付非广告性赞助支出为400万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④上述2014年取得的无形资产于2015年摊销20万元。
⑤2015年年末可供出售金融资产公允价值为130万元。
要求:
计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。

选项

答案①期末递延所得税资产余额=(120+174)×25%=73.5(万元) 期初递延所得税资产=33.75(万元) 递延所得税资产发生额=73.5-33.75=39.75(万元) ②期末递延所得税负债余额=30×25%=7.5(万元) 期初递延所得税负债=12.5万元 递延所得税负债发生额=7.5-12.5=-5(万元)

解析
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